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2017年末，鉴于惠博普公司本身資金状态，且為進一步深化公司與安东公司的互助瓜葛，惠博普公司决议将香港惠華持有的DMCC公司上述40%股权讓渡予安东公司，同時安东公司向香港惠華刊行股分，從而促成安东公司及惠博普在更深层面实現全世界性计谋互助。2017年12月22日，惠博普公司第三届董事會2017年第十二次集會审议經由过程了《關于出售参股公司安东油田辦事DMCC公司40%股权的议案》。按照各方签订的《關于安东油田辦事DMCC公司（Anton Oilfield Services DMCC）的股权讓渡协定》第6条“自本协定见效之日起，各方于2016年5月16日签订的《關于安东油田辦事DMCC公司的股权讓渡协定》、《關于安东油田辦事DMCC公司的股东协定》除第6条和第7条之外的条目及相干弥补协定终止，各方再也不按照上述协定提出任何主意。但《關于安东油田辦事DMCC公司的股东协定》中第6条和第7条触及的2018年1月1日前两邊的权力和义務仍将有用，直至实行终了。……”的内容可知：DMCC公司2016-2017年的事迹未达標引發的事迹抵偿款在未实行终了前仍有用，直至安东公司及DMCC公司等实行终了相干义務，可是在惠博普公司出售DMCC公司40%股权後，第6条、第7条與DMCC公司2018年度有關的事迹许诺及利润分派有關商定终止。
3、未收回缘由
2017年末，惠博普公司将香港惠華持有的DMCC公司上述40%股权讓渡予安东公司，按照出售DMCC股权時协定的有關商定，安东公司需在2017年末、2018年头完成現金付款总额3.75亿元；2017年DMCC公司召開股东集會，向惠博普分红1.8亿元，形成為了惠博普對DMCC的應收股利1.8亿元；最後按照收購時股权讓渡协定關于事迹许诺及抵偿条目、出售時股权讓渡@协%6r43U%定對事%56qT6%迹@许诺及抵偿条目有用性等的商定，惠博普與安东公司需以DMCC公司2016-2017年度經审计的财政数据予以肯定事迹抵偿金额。是以，惠博普公司對安东公司構成的有關應收款時候次序為：（1）出售DMCC股权時構成的應收股权讓渡款，此中以現金方法付出4.5亿元，股票方法付出2.85亿元，合计7.35亿元，该部門金錢需在2017年末、2018年、2019年分阶段举行付出；（2）2017年末DMCC公司分红時形成為了應收股利1.8亿元；（3）待DMCC公司在2018年4月尾完成年度审计後，各方按照有關协定商定沟通肯定事迹抵偿款金额1,450.45万元，以後惠博普公司于2018年9月30日将應收事迹抵偿款挂账。
安东公司按照上述金錢请求付出及構成的時候，于2017年末及2018年時代向公司付出了股权讓渡款及部門股利等4.9亿元，短時间内的大额資金付出對安东形成為了较大的資金压力，同時2018年海内金融市場情况的變革對安东公司的融資能力發生了必定的影响，是以安东公司在付出了股权讓渡款、股利後，未能在2018年度完成事迹抵偿款的付出。
鉴于惠博普公司與安东公司在全世界范畴内均有营業互助，两邊在营業层面也形成為了互相间的應收和應付金錢，是以两邊于2019年末签订了《應收應付抵消框架协定》，事迹抵偿款按照该框架协定在2020年6月举行了抵消，至此惠博普已收回该笔事迹抵偿款。
問题四、2020年和2021年上半年公司貨泉資金期末余额别离為8.89亿元和5.77亿元，有息欠债（短時间告貸、一年内到期的非活動欠债、持久告貸、應付债券）金额别离為10.76亿元和9.47亿元。请抗老保養品,结合股金受限环境和公司資金需求，阐明你公司貨泉資金與有息欠债同時较高的缘由及公道性，與同業業公司是不是存在差别。
1、公司营業性子及存貸根基环境
惠博普是一家國际化的油气資本開辟及操纵综合解决方案辦事商，致力于為全世界客户供给高效、干净的能源及能源出產方法。從產物上来看，公司的主营营業包含油气工程及辦事（EPCC）、情况工程及辦事和油气資本開辟及操纵。
近来一期存貸状态列示以下：
单元：亿元
2、存貸雙高缘由阐發
公司存貸雙高主如果受如下两個身分影响而至，一是貨泉資金中的受限資金金额较大，二是营運資金需求较大。
一、公司营業阐發
（1）油气工程及辦事（EPCC）
此营業以海外客户為主，具备周期长，垫資金额高的特色，大部門海外营業需向银行開具预支款保函、如约保函和质量保函等，故固然财政報表上貨泉資金余额较大，但此中40%摆布是包管金性子不成用資金，現实上可用資金貸款比在38%摆布。
因為同業業上市公司营業特色分歧，與银行的议價能力亦分歧（即開具保函存入银行包管金金额分歧），故包管金占貨泉資金比例與同業業数据不具备可比性。如2021年6月30日中曼煤油包管金占貨泉資金比74.98%，而石化油服包管金占貨泉資金比為0.28%，差别较大。
公司截至2021年6月30日，貨泉資金余额5.77亿，包管金余额為2.14亿，包管金占比37%，此中：
一、信誉證包管金為1.14亿，此中：巴基斯坦NASHPA油田自然气处置項目包管金為1,480万美元（1.08亿元人民币），項目合同金额為1.48亿美金，包管金占比10%。
二、保函包管金1亿，重要环境以下：
如上表所示，包管金占合同金额在3%-10%不等，详细比例按照業主请求及與银行议價能力分歧而不等。
公司開立保函地域多為伊拉克、巴基斯坦、非洲等國度，保函金额是合同金额的5%-10%摆布，银行連系公司汗青谋划数据指標及合同如约能力，對公司举行信誉评级，存入包管金占保函比例從30%-100%不等。項目合同额较高，故存入包管金金额较高。如乍得ORYX 油田 BOC III 區块地面體系 EPCIC 項目合同14,695.60万美元，需存入包管金2,881万元以開具保函。
综上，公司包管金存款比例是與公司現实营業环境相吻合的。
（2）情况工程及辦事
今朝市政环保营業重要運营的項目是威县惠博普PPP項目-威县10吨综合污水处置廠及中水收受接管項目，為包管項目標稳步運行，公司向银行申请了15年的持久告貸2.7亿元，今朝已提款1.8亿元，此部門金錢属專款專用，截止今朝提款金额已利用终了，但因水廠革新装备部門包管金尾款還没有付出终了，仍需储蓄部門活動資金；2015年中國农發重點基金有限公司向威县惠博普投資6500万元，此項投資明股实债，資金用处需严酷依照协定利用，固然在貨泉資金余额中列示，但專款專用現实上也可理解為受限資金，現残剩未利用金额约1000万元。
二、資金用处阐發
惠博普旗下公司较多，账上可用資金余额详细用处以下：
惠博普公司共有44户孙、子、分公司，各公司一般需预留1-2周的周转資金约7000万元，以包管公司营業的正常運行展開；
因2021年海外疫情好转，今朝跟踪定单较多，落地可能性较大，按照以往履历投標時候一般偏严重，可能随時開具大额投標保函，落地後開具预支款保函、信誉證等。据2021年6月60日的受限資金组成可知公司包管金金额较高，故需预留此部門資金来應答大额保函等付出；
今朝履行中海外大項目，工期紧使命重，前期垫資金额较大，如2021年4月新落地項目，和估计會有新增項目落地，需垫資2亿元摆布。此外，因為工期紧使命重，海内职員随時筹备現場出差，特别在今朝疫情不不乱的环境下，差旅交通用度筹备金额必需充沛；
银行貸款方面從授信、落地至提款入账時候较长，按照以往履历一般在2個月摆布，如不预留充沛資金，有資金链断裂的危害。
斟酌大項目垫資金额约2亿元，威县受限資金1000万元，平常谋划周转資金7000万元，估计可能產生的包管金存款和差旅交通用度等，2021年6月尾可用資金3.41亿元在公道范畴内。
三、近三年一期資金环境比拟阐發
①同業業上市公司可用資金貸款比的环境以下：
如上表所示，同業業上市公司可用資金貸款比环境各别，统一公司分歧年度時點该比率差别亦较大，這是由每一個公司的详细营業特色决议的，故同業業数据不具备可比性。
②公司近来三年一期存貸状态列示以下：
单元：亿元
從上表可以看出，近几年受限資金根基不乱在3亿元人民币摆布，可用資金貸款比更具参考價值，根基处于36-38%摆布，2020年比例相對于其他年度偏高，是因為公司2020年末收到非公然刊行股票筹資款6.85亿元，昔時利用4.89亿元，残剩1.96亿元于2021年头陸续利用，致使時點数据偏高。剔除此影响，2020年存貸比例為65.07%，可用資金貸款比為38.12%，也保持38%四周。
連系近几年纪据看，可用資金貸款比并不是偶發性，根基不乱在36-38%，合适公司成长進程。
综上所述，不管從公司营業性子、資金用处、仍是連系以往年度可用資金貸款比数据阐發，今朝存款余额、貸款余额與公司現实谋划环境相匹配。同時，連系今朝現实环境，公司也将進一步优化存貸布局，提高資金的利用效力。
問题五、陈述期内，惠博普生物环保因减資由联营企業转為金融資產1,261.76万元。请结合資权详细變更环境，阐明其管帐核算法子變動是不是合适管帐准则划定。
一、布景先容
2020年6月12日惠博普（武汉）生物环保科技有限公司（如下简称“惠博普生物环保”）举行增資扩股，增資後公司出資比例由32%降到23.84%，并按照2021年2月28日《惠博普（武汉）生物环保科技有限公司增資扩股协定之弥补协定二》的商定，公司再也不委派董事，再也不有权提名惠博普生物环保董事及财政司理，其实不再享有在惠博普生物环保的董事會和股东會上重大事項的一票反對权。
二、增資扩股後，公司按照如下环境果断對惠博普生物环保再也不具有節制、配合節制和重大影响。
按照《企業管帐准则第2号逐一持久股权投資》中划定：
持久股权投資，是指投資方對被投資单元施行節制、重大影响的权柄性投資，和對其配合企業的权柄性投資。
重大影响，是指投資方對被投資单元的财政和谋划政策有介入决议计划的权利，但其实不可以或许節制或與其他方一块儿配合節制這些政策的制订。在肯定可否對被投資单元施加剧大影响時，理当斟酌投資方和其他方持有的被投資单元当期可转换公司债券、当期可履行認股权證等潜伏表决权身分。投資方可以或许對被投資单元施加剧大影响的，被投資单元為其联营企業。
同時，公司對是不是具备重大影响举行了以下斟酌：
（1）公司再也不委派董事其实不再有权提名惠博普生物环保董事及财政司理。
（2）不介入平常的财政和平常的谋划政策的制订。
（3）未向惠博普生物环保委派辦理职員；
（4）與惠博普生物环保的联系關系買賣截止至2021年06月30日金额為323万元，并未组成重大買賣。
（5）公司虽持有惠博普生物环保23.84%的股权，但因為其他股东具备较着的一致举措偏向，是以公司已没法在股东會上施加自力的重大影响。且公司已签订协定抛却了委派董事等施加谋划影响的权力，也没法經由过程股东會進一步得到此权力。
是以，公司對惠博普生物环保不具备重大影响，即再也不合用于持久股权投資的核算范畴，只能合用金融东西准则。
三、按照《企業管帐准则第22号逐一金融东西确認和计量》利用指南，在對金融資產举行初始确認時，企業可以将非買賣性权柄东西投資指定為以公平價值计量且其變更计入其他综合收益的金融資產，该指定一經作出，不得撤消。
公司對惠博普生物环保的投資并不是為了短時间買賣、不存在短時间赢利模式、并不是衍生东西，公司對惠博普生物环保的投資不合适准则中對付“買賣性”的界说，属于“非買賣性”的目標。
综上，公司對惠博普生物环保由联营企業转為以公平價值计量且其變更计入其他综合收益的金融資產合适准则划定。
對惠博普生物环保從持久股权投資权柄法變化為公平價值计量且其變更计入其他综合收益的金融資產後發生投資收益274,841.65元。详细计较進程以下：
单元：元
問题六、陈述期内，你公司重要子公司惠博普能源、香港惠華、惠博普機器实現業務收入15,210.63万元、7,426.28万元、2,079.83万元，净利润别离為4,974.94万元、1,287.51万元、1,024.26万元。请連系子公司营業组成、营業展開环境、谋划模式等，阐明重要子公司近三年收入和净利润颠簸较大的缘由及公道性。
公司子公司惠博普能源、香港惠華、惠博普機器重要從事公司國表里的油气工程及辦事营業，此中惠博普能源重要賣力部門國表里市場的油气項目，香港惠華賣力海外市場的油气項目，惠博普機器為公司出產加工制造基地同時賣力大庆地域市場的油气項目。
油气工程及辦事的谋划模式重要包含EPCC总承包、設計/施工等总承包和專業承包，详细以下：
EPCC总承包模式：承包商在業主供给请求的根本上，完成全部項目標設計、装备质料的采購、永恒性工程的施工和安装，完成试運、投產及機能测试，直至到达業主滚動钥匙，装配便可運行的状况，并供给運营保护；此类模式還包含由承包商担当設計、采購和施工的EPC承包模式，承包商承当設計和采購的EP承包模式和承包商承当采購和施工的PC承包模式；
設計/施工总承包模式：由承包商賣力全部項目標工程設計/施工，并賣力包含用度節制、進度節制、质量節制、HSE辦理、合同辦理和组织和谐等使命；
專業承包模式：由承包商賣力某一必要特定專業天資的專業工程的設計/施工等，包含工程項目標计划、勘测、設計、工程监理、工程咨询、工程造價咨询、工程項目辦理、專業工程施工等一項或多項营業。
上述三家子公司近三年收入和利润變革环境以下：
单元：万元
一、香港惠華
近三年，香港惠華重要承接了公司在巴基斯坦、哈萨克斯坦等海外地域的油气設备及工程項目，收入按照工程項目標規划進度举行确認。2018年香港惠華的收入重要来自于巴基斯坦自然气EPC項目，吃亏重要系出售其全資子公司泛華能源公司造成投資丧失和其持有的安东團體股票市值下跌而至；2019年收入降低重要系巴基斯坦自然气EPC項目在2019年靠近尾声，该項目昔時确認收入较上年降低较多，此外2018年9月处理全資子公司泛華能源公司，致使归并報表不包含该公司谋划环境，2019年吃亏重要系其持有的安东團體股票市值降低，造成公平價值丧失而至；2020年收入降低主如果受疫情影响致使，但净利润较2019年增加重要系2020年對安东團體的投資從按金融东西准则核算酿成按持久股权投資准则权柄法举行核算，在转换進程中形成為了業務外收入而至。2021年跟着疫情影响削弱，公司油气項目定单量随之增长，香港惠華的收入及利润均有所回升。
二、惠博普能源
近三年，惠博普能源重要承接了公司在中东、非洲等地域的油气工程項目（如伊拉克Garraf油田三期原油井间集输EPCC項目、哈法亚FSF站廠項目等）的分包事情，收入按照合同時點举行确認。2018年惠博普能源的收入重要系卡讓萨油田自然气综合处置項目确認收入，2018年吃亏重要系其子公司正镶白旗吃亏紧张，對该子公司的持久股权投資计提了减值筹备而至；2019年惠博普能源的收入重要系乍得EPCIC項目、库區KA電脱水和電脱盐項目确認收入，2019年吃亏重要系因為营業必要，產生融資租赁营業，致使财政用度增长，但吃亏额较2018年已大幅缩减；2020年受疫情影响致使項目呈現延迟履行等环境，惠博普能源收入及利润大幅削减。2021年跟着疫情影响削弱，油气項目定单量随之增长，惠博普能源的收入及利润均有所回升。
三、惠博普機器
近三年，惠博普機器重要承接了公司在中东、中亚、非洲等地域油气工程項目（如卡讓萨油田自然气综合处置項目、乍得EPCIC項目等）的分包事情，和大庆地域的部門油气处置項目。该子公司的業務收入和净利润有所颠簸，但整體安稳。
惠博普機器2018年構成的收入重要系大庆含油污泥处置項目和海外部門油气項目确認收入而至；2019年，因為乍得EPCIC項目装备制造营業量增长，致使实現的收入和利润响應增长；2020年受國表里疫情影响，市場情况恶化，竞争加倍剧烈，毛利降低致使收入及利润大幅削减。2021年跟着疫情影响削弱，海内大庆等地域的油气設备項目定单增长，致使收入及利润有所回升。
七、“投資状态阐發”中显示陈述期内投資额為33,860.09万元，同比增加129.16%。現金流量表中投資收到的現金為2,030.59万元，投資付出的現金為2,000万元。请阐明陈述期内新增投資項目、投資额度，“投資状态阐發”部門列報是不是正确，并弥补表露2018年至2021年上半年投資收到的現金和付出的現金的構成缘由和對應投資項目环境。
本陈述期内公司只有短時间理财投資，并在陈述期内已全数收回，并没有其他新增投資項目。明细以下：
单元：万元
公司在2021年半年陈述中列報的投資额為陈述期末和上年同期末的持久股权投資金额的時點数，同比變更129.16%，重要系2020年底公司變動了對安东團體股分的管帐所核算法子，從按金融东西准则核算酿成按持久股权投資准则权柄法举行核算而至。公司在後续的按期陈述中将依照陈述期内新增投資额举行表露。
2018年至2021年上半年投資收到及付出的現金环境以下：
一、投資收到的現金：
单元：万元
二、投資付出的現金：
单元：万元
問题八、截至陈述期期末，你公司應收账款账面余额為90,324.02万元，1年以上到期的應收账款占比63.39%，预支金錢余额為9,436.64万元，1年以上预支账款占比43.23%，應收单子余额為1,118.54万元，较期初削减66.55%。2020年年報显示，其他應收款、應收单子、應收账款本期计提坏账筹备别离為854.30万元、2.37万元、6,195.71万元，信誉减值丧失中其他應收款、應收单子、應收账款坏账丧失别离為20.86万元、-6,420.16万元、-861.92万元。
（1）请連系近三年應收账款回款环境，阐明1年以上應收账款占比逐年增长且占比力高的缘由，坏账计提比例是不是充实，是不是存在應单項计提坏账筹备的應收账款。
公司應收账款重要来自油气工程與辦事营業，1年以上應收账款占比逐年增长且占比力高，主如果由公司所处行業特色及客户性子所决议：①傳统营業：公司贩賣的產物以成套設备為主，具备合同金额大、周期长的特色，產物交付验收後一次性确認收入，致使應收账款较大；此外，公司客户重要為國际大型油气公司和中煤油等海内大型煤油團體公司及其部属企業，其预算體系體例决议了資金付出周期较长，是以，1年以上應收账款占比力高；②EPC营業：公司海外EPC营業合同金额一般较大，以工程竣工進度按阶段举行验收及工程结算、付款，但因為验收後结算付款质料資料的筹备、交代、审核等缘由，加上近两年海外疫情影响，致使1年以上應收账款占比逐年增长且占比力高。
此中，占比最高的Oil&Gas Development Company Limited應收客户账款為1.89亿元，占應收账款总额的20.15%，公司于2018年11月得到OGDCL等签订的機器竣工證书，但因為装配投產後部門单位機能不不乱，經與業主沟通，赞成公司自2019年8月中旬起對相干装配停產举行技能革新。2019年12月15日公司已依照業主的请求完成技能革新，經由过程機能测试，获得OGDCL签订的姑且接管證书（PAC），因此構成大额應收账款，因工期耽搁，業主方與惠博普對违约金额存在胶葛，尾款未能结算，公司采纳個體認定法举行减值测试，斟酌到業主方OGDCL是由巴基斯坦当局于1961年投資設立的國度煤油公司，為巴基斯坦地域最大的油气公司，且已于2006年12月6日在伦敦證券買賣所上市。OGDCL的中持久主體信誉评级被JCR-VIS评级公司评為AAA级，資金气力雄厚、信誉根本杰出且公司已按OGDCL请求改良工程并获得業主方乐成验收，公司認為，该笔應收账款收受接管可行性较高，但基于谨严性原则，公司仍采纳信誉危害组合對其计提坏账丧失，截止2021年6月30日，已對其累计计提坏账丧失7,084万元。扣除该笔應收账款影响，公司1年以上應收账款占比环境正常。
各期末期後回款环境：
单元：万元
由上表阐發，陈述期内應收账款回款环境與公司的营業進度一致，公司己對應收账款坏账筹备充实计提，不存在應单項计提坏账筹备的應收账款
（2）请别离列表阐明期末余额前五名预支账款和账龄為1年以上预支账款的详细明细，包含但不限于買賣敌手方名称、產生時候、構成缘由、未结算缘由等，并阐明是不是存在資金占用情景，是不是存在如约危害和資金没法收回危害，是不是必要计提减值筹备。
一、预支账款期末余额前五名以下
单元：万元
二、除上述1预支账款账龄跨越1年的重要环境以下表
单元：万元
上述一、2表格列示的账龄1年以上预支账款合计3,789.07万元，占跨越1年账龄的预支账款的比例為92.96%。
综上，公司预支款均為基于項目采購需求，向非联系關系方付出的采購金錢，故不存在資金占用环境。
供给商依照严酷的准入政策進入公司及格供给商名录，基于两邊持久的营業互助瓜葛，公司認為上述供给商具有杰出的贸易信用，并公道估计供给商可以或许依合同实行交付义務，不存在如约危害，不存在資金没法收回的环境，故無需计提减值筹备。
（3）归并财政報表注释中應收单子的期初余额明细為空缺，请弥补改正。
因為年報建造體系與公司管帐師事件所出具的审计陈述“應收单子”的格局纷歧致，审计陈述中未列報應收单子的期初余额，年報體系校验時也未提醒毛病，致使呈現空白。
2021年半年度陈述改正後的應收单子以下：
二、應收单子
（1）應收单子分类列式
单元：元
2020年年度陈述改正後的應收单子以下：
二、應收单子
（1）應收单子分类列式
单元：元
详细内容详见公司表露的《關于2020年年度陈述、2021年半年度陈述的改正通知布告》。
（4）请阐明2020年年報信誉减值丧失列報是不是有误，若有误，请弥补改正。
因為年報建造體系與公司管帐師事件所出具的审计陈述“信誉减值丧失”的項目列報次序纷歧致，事情职員未能發明此差别，致使2020年年度陈述的信誉减值丧失列報有误。
2020年年度陈述改正後的信誉减值丧失以下：
50、信誉减值丧失
单元：元
详细内容详见公司表露的《關于2020年年度陈述、2021年半年度陈述的改正通知布告》。
問题九、你公司在建工程期末账面余额為7,907.13万元，较期初削减36,213.70万元，重要系威县10万m3/d综合污水处置廠及中水回用項目和威县综合污水处置廠及中水回用項目一期管網别离转入無形資產和其他非活動資產致使；营口新兴财產園區項目工程和营口信义項目管道工程账面余额别离為2,701.39万元和295.57万元，因持久障碍减值筹备计提比例别离為93.50%和93.71%。
（1）请别离阐明两個威县污水处置項目转入無形資產和其他非活動資產的時點，變動前提，變動根据，是不是合适准则的相干划定。
1、威县综合污水处置廠及中水收受接管PPP項目先容
為了加速城镇根本設計扶植、依照相干法令、律例、尺度和規范的请求施行污水处置特许权谋划項目，以知足威县污水处置请求。本項今朝期已颠末物有所值评價和财務經受能力论證，威县人民当局决议經由过程PPP模式，详细以“扶植-運营-移交（BOT）”的項目方法投資扶植威县综合污水处置廠及中水回用PPP項目，授與威县公司投資運营该污水項目標特许谋划权，以改良威县的生态情况，提高威县的大眾情况治理程度。
威县综合污水处置廠及中水收受接管項目共扶植污水处置廠1座（一期处置能力5万吨/天、二期处置能力5万吨/天、扶植後总处置能力10万吨/天）；扶植污水管網300千米（一期扶植107.205千米），公司就污水处置廠和管網扶植别离立項威县10万m3/d综合污水处置廠及中水回用項目和威县综合污水处置廠及中水回用項目一期管網。
2、两個威县污水处置項目转入無形資產和其他非活動資產的详细环境
按照《企業管帐准则诠释第14号》相干划定，連系公司营業本色，于2021年1月1日，将两個項目别离转入無形資產和其他非活動資產核算。
一、威县10万m3/d综合污水处置廠及中水回用項目：
转入時點：2021年1月1日转入無形資產核算
變動根据及前提：此項目中，威县向当局方供给制作污水处置廠的辦事，并得到在合同商定的運营期内運营该污水項目標特许谋划权。威县公司在運营時代有权向获得辦事的工具收取污水处置费，其金额不肯定，取决于污水处置数目及质量等，是以该权力不组成一項無前提收取現金的权力。
按照《企業管帐准则诠释第14号》第一条（一）：
4.社會本錢方按照 PPP 項目合同商定，在項目運营時代，有权向获得大眾產物和辦事的工具收取用度，但收费金额不肯定的，该权力不组成一項無前提收取現金的权力，理当在 PPP 項目資產到达预定可以使用状况時，将相干PPP項目資產的對價金额或确認的制作收入金额确認為無形資產，并依照《企業管帐准则第6号逐一無形資產》的划定举行管帐处置。
PPP項目到达预定可以使用状况，2020年12月30日完成环保验收網上公示，2020年12月31日完成網上信息填報及环保存案，2021年1月1日起起头視為贸易運营期，公司依照上述准则举行账務处置。
二、威县综合污水处置廠及中水回用項目一期管網：
转入時點：2021年1月1日转入其他非活動資產
變動根据及前提：此項目中，威县公司向当局供给污水处置-中水管網的扶植，并得到合同商定的運营期内该污水項目-中水管網的保护权。
按照合同相干划定：
可用性付费以中水管網投資额為付费根据，依照投資的公道利润率6.5%于運营前15年内计较昔時應付中水管網的可用性付费额，按季度連系绩效稽核成果付出给乙方。当绩效稽核得分大于即是80分時，系数K=1,当绩效稽核得分小于80分時，系数K〈1
PPP項目中，可用性付费总额應為項目投資总额，加之融資本錢，和社會本錢的公道投資收益，以項目完工验收及格為根据，以扶植可用性绩效指標為尺度，自項目運营日起向社會本錢方逐年付出。且稽核内容都是一些根本資料報备、保护規划、妨碍处置辦法等，并没有技能难度，故認定绩效稽核根基肯定可到达80分以上即系数K=1，公司果断此項目收费金额肯定，是以该权力组成一項無前提收取現金的权力。
按照《企業管帐准则诠释第14号》第一条（一）：
社會本錢方按照PPP 項目合同商定，在項目運营時代，知足有权收取可肯定金额的現金（或其他金融資產）前提的，理当在社會本錢方具有收取该對價的权力（该权力仅取决于時候流逝的身分）時确認為應收金錢，并依照《企業管帐准则第22 号逐一金融东西确認和计量》的划定举行管帐处置。
财務部管帐司公布的《企業管帐准则诠释第14号》PPP管帐处置施行問答
按照《企業管帐准则第14号逐一收入》（财會〔2017〕22号）和《關于修订印發2019年度一般企業财政報表格局的通知》（财會〔2019〕6号）的相干划定，對付社會本錢方将相干PPP項目資產的對價金额或确認的制作收入金额确認為無形資產的部門，在相干制作時代确認的合同資產理当在資產欠债表“無形資產”項目中列報；對付其他在制作時代确認的合同資產，理当按照其估计是不是自資產欠债表日起一年内變現，在資產欠债表“合同資產”或“其他非活動資產”項目中列報。…”
管網項目知足按金融資產模式核算的前提，且处于扶植期，公司依照上述划定举行账務处置，按照其估计自資產欠债表日起一年内不克不及變現，故在其他非活動資產科目列示。
（2）请弥补表露两個营口項目標最新希望，持久障碍的缘由及将来处理規划。
营口新兴财產園項目工程于2013年動工扶植，截止2015年工程進度完成90%，管道铺設9.7千米，因我公司向上遊气源采購燃气時，需预先签定年度購气合同，结算時按合同商定宇量履行照付不议，鉴于下流新兴财產園區入驻用气企業较少，用宇量不不乱，没法正常签定供用气合同，造成項目障碍。
营口信义項目管道工程于2013年動工扶植，工程進度完成10%摆布，该項目作為直供管道規划建成後给下流工業用户信义玻璃供气，因我公司上遊气源與信义玻璃已利用的中海油自有气源比拟代價较高，信义玻璃與我公司始终未能签勘误式用气合同，截至今朝項目障碍。
公司規划在2年内将以上营口科思的两個管道項目予以讓渡。
問题十、山西國化科思燃气公司和长沙水業團體供给担保额别离為3,000万和6,291万元。请别离阐明為山西國化科思燃气公司供给担保展期是不是实行审议步伐及信息表露义務，為控股股东供给担保的缘由及公道性，担保用度是不是公平。
1、公司為山西國化科思燃气公司供给担保环境
2013年12月，公司接到子公司北京華油科思能源辦理有限公司上報的對外担保申请，其規划為参股公司山西國化科思燃气有限公司（下称“山西國化”）供给與持股比例（30%）相對于應的银行貸款担保，担保刻日1年，参股公司對應的為其供给反担保。公司依照划定实行了响應的审批步伐，經第二届董事會2013年第十一次集會和2014年第一次姑且股东大會审议，赞成公司華油科思為其参股供公司山西國化向交通银行太原南中环街支行申请的1亿元貸款，按出資比例，供给3,000万元人民币的連带责任担保，担保刻日1年。详见公司于2013年12月24日及2014年1月9日表露的相干通知布告。
2014年3月，参股公司山西國化签订了主债務合同，告貸刻日為8年。子公司華油科思為其签订了担保协定，担保期2年（自最後一笔债務实行届满之日治療後腳跟痛,起两年）。因為那時經辦职員的忽略，未能实時上報現实签定的担保刻日與上市公司审议的刻日存在差别的环境。而在按期陈述填報時，事情职員依照主告貸合同刻日+担保刻日（8+2）年即10年举行了填報。
2020年8月，该担保所触及的全数告貸已提早還清。貸款银行已书面确認，确認主告貸合同項下债務已了债终了，無违约环境產生，响應的担保合同已主動终止，担保合同現实实行刻日為7年，该担保事項未呈現侵害上市公司长处的环境。公司将延续增强内控和信披辦理，杜绝此类环境的產生。
2、公司為长沙水業團體供给担保的环境
公司第四届董事會2020年第十次集會及2020年第七次姑且股东大會，审议經由过程《關于向控股股东供给反担保暨联系關系買賣的议案》，因為控股股东长沙水業團體有限公司（如下简称“长沙水業團體”）為公司向中國工商银行长沙东升支行申请的4.5亿元综合授信供给連带责任担保，赞成公司及公司部属子公司向长沙水業團體就该笔融資事項供给总额不跨越4.5亿元的反担保，刻日不跨越2年，公司每一年按現实担保金额的百分之一贯担保方长沙水業團體付出担保费。
自长沙水業團體获得控股权後，為支撑公司成长，保障公司正常出產谋划勾当對資金的需求，长沙水業前後為公司向多家银行申请的貸款及综合授信供给了担保。
按照《湖南省國資委關于增强羁系企業担保辦理有關事項的通知》（湘國資预算【2014】17号）：“羁系企業供给担保要與被担保企業签定担保协定，明白担保人與被担保人的权力、义務及违约责任。被担保企業還應向羁系企業供给需要的反担保辦法。羁系企業應按照担保金额按划定向被担保企業收取担保费。”按照上述通知请求，公司向长沙水業供给了响應的反担保，鉴于该項反担保是公司得到担保的一項需要前提，是以按照行業老例上述反担保公司未收取担保费。而长沙水業團體供给的该笔貸款的現实担保费率為5％。，與公司过往担保费率（费率區间1%-2%）比拟处于较低的程度，担保用度公平。
問题十一、截至陈述期期末，你公司存貨中在產物账面余额為11,407.77万元，较期初增加68.13%，未计提存貨贬價筹备，合同資產账面余额為34,080.39万元，较期初增加103.92%，已计提减值筹备1,255.66万元，计提比例為3.68%。
（1）请阐明在產物不计提减值筹备的缘由及公道性。
連系《企業管帐准则第1号逐一存貨》第十五条的请求，我公司于2021年6月30日對存貨举行了减值测试。公司期末存貨采纳本錢與可變現净值孰低原则计價，按存貨可變現净值低于账面本錢的差额计提存貨贬價筹备，详细政策以下：
在產物在正常出產谋划進程中，以所出產的產制品的估量售價减去至竣工時估量将要產生的本錢、估量的贩賣用度和相干税费後的金额，肯定其可變現净值。
現将重要項目標在產物减值测试列示以下：
单元：万元
如上表所示，颠末對在產物的合同金额與估计总本錢举行查抄，未發明在產物存在减值，故未计提存貨贬價筹备。
（2）请連系重要工程項目阐明合同資產大幅增长的缘由，确認為合同資產是不是合适《企業管帐准则》的相干划定，并連系合同条目、買賣敌手方的還款能力等阐明减值筹备计提是不是充实。
2021年6月30日，我公司合同資產期末余额34,080.39万元，期初余额16,809.36万元，较年头增长17,271.08万元，增加103.92%，致使合同資產增长的重要項目以下：
单元：万元
按照上表所述，公司的合同資產在2021年上半年大幅增长，重要缘由是哈萨克斯坦設計供貨項目，伊拉克西古尔纳油田DAMMAM分离灌水举措措施EPC項目和伊拉克Garraf油田水处置EPCC項目确認收入構成的。
此中，哈萨克斯坦設計供貨項目属于EP項目，根据合同附件1第3.1条划定“……收到银行保函後的14個日历日内由甲方付出”，在2021年6月30日還没有開具银行保函，不具备無前提收款权，是以确認為合同資產14,831.05万元。
伊拉克西古尔纳油田DAMMAM分离灌水举措措施EPC項目和伊拉克Garraf油田水处置EPCC項目属于EPC項目，EPC項目定時段法确認收入。在定時段法确認收入的条件下，公司依照投入法肯定如约進度，并按合同商定的里程碑方法與業主结算，因為如约進度與结算進度分歧步，形成為了已竣工未结算的資產，该部門資產未获得無前提收款权，從而确認為合同資產。
對付合同資產不管是不是包括重大融資成份，公司依照至關于全部存续期内的预期信誉丧失金额计量丧失筹备。
按照《企業管帐准则》和公司财政轨制，合同資產依照预期信誉丧失率计提减值筹备，公司合同資產大都為今年度增长，且账龄1年之内的金额為27,085.07万元，占合同資產总额的79.47%，此中哈萨克斯坦設計供貨項目确認合同資產14,831.05万元，已于2021年8月收到項目款。各工程項目標業主方均為海外较大的油气田公司，信誉评级较高、資金气力雄厚、信誉根本杰出。故從整體上看，合同資產的减值计提比例3.68%是充实的。
問题1二、你公司其他权柄东西投資期末账面余额為20,422.01万元，此中保利协鑫自然气團體账面余额為16,150.25万元，较期初削减162.00万元，其他投資項目账面余额均未產生變更。请連系持股比例、持有目標等，阐明将保利协鑫自然气團體股权投資计入其他权柄东西投資是不是合适准则划定，本期账面余额產生變更的缘由，其他权柄东西投資明细表中的股利收入、积累利得、积累丧失等均為0的缘由及公道性。
公司對保利协鑫煤油自然气團體有限公司（如下简称“被投資方”、“保利协鑫”）股权投資持股比例為1.851%，响應份额無表决权，對被投資方不克不及構成重大影响，故不合用持久股权投資准则，只能合用金融东西准则。
按照《企業管帐准则第37号逐一金融东西列報》第九条，权柄东西，是指能證实具有某個企業在扣除所有欠债後的資產中的残剩权柄的合同。在同時知足以下前提的环境下，企業理当将刊行的金融东西分类為权柄东西：（1）该金融东西理当不包含交付現金或其他金融資產给其他方，或在潜伏晦气前提下與其他方互换金融資產或金融欠债的合同义務。（2）未来须用或可用企業本身权柄东西结算该金融东西。如為非衍生东西，该金融东西理当不包含交付可變数目的本身权柄东西举行结算的合同义務；如為衍生东西，企業只能經由过程以固定命量的本身权柄东西互换固定金额的支票借錢，現金或其他金融資產结算该金融东西。
按照公司與被投資方签定的認購协定，被投資方没有义務對其刊行的股分举行回購或付出必定的股息，被投資方可以無前提的防止以交付現金或其他金融資產来实行该合同，同時被投資方也不存在用本身权柄东西举行结算的义務。對被投資方而言，其刊行的金融东西合适权柄东西的界说。
按照《企業管帐准则第22号逐一金融东西确認和计量》利用指南，在對金融資產举行初始确認時，企業可以将非買賣性权柄东西投資指定為以公平價值计量且其變更计入其他综合收益的金融資產，该指定一經作出，不得撤消。企業投資其他上市公司股票或非上市公司股权的，均可能属于這类情景。公司對被投資方的投資是出于计谋互助目標，并不是為了短時间買賣、不存在短時间赢利模式、并不是衍生东西，公司對被投資方的投資不合适准则中對付“買賣性”的界说，属于“非買賣性”的目標。
综上，公司按照金融东西准则划定，在對被投資方的投資举行初始确認時，将其指定為以公平價值计量且其變更计入其他综合收益的金融資產是公道的。
如公司前期對保利协鑫投資時的具體表露@和對買%6oZO4%賣@所有關询問函的复兴所示，保利协鑫重要從事埃塞俄比亚-吉布提煤油自然气開辟一體化項目（包含上遊勘察開辟、中遊管道扶植、下流LNG一體化等），该項目列入國度“一带一起”重點項目。保利协鑫2013年11月與埃塞俄比亚矿業部签订了5個煤油自然气產物分成协定，协定商定的合同區块位于埃塞俄比亚欧佳登盆地，包含2個開辟區块和8個勘察區块，总面积约12万平方千米，展望前景資本量达5万亿立方米的自然气和4亿吨的原油。该項目必要举行大量治療關節疼痛，事情，重要有：上遊勘察评價事情，制订開辟方案，钻井，地面工程扶植等；中遊與埃塞、吉布提两國当局别离展開一系列關于管道扶植、自然气贸易化等有關协定，制订管道扶植方案等；下流必要落实贩賣环節，扶植LNG液化廠等，每一個环節慎密毗連，全部項目巨大，繁杂，前期資赋性投入庞大，合适油气行業勘察開辟用時時候较长的纪律，也合适油气行業勘察開辟項目本錢密集性的特色。
保利协鑫公司具备较强的气力，可以或许延续鞭策埃塞俄比亚-吉布提煤油自然气開辟一體化項目標成长，表示在：
（1）保利协鑫控股股东气力较强，可以或许延续鞭策項目展開
保利协鑫的直接控股股东為祥盛團體有限公司，現实控股股东為协鑫團體有限公司（如下简称“协鑫團體”），该公司是一家以風景储氢、源網荷储一體化等多种新能源、干净能源情势為主，自然气、挪動能源、國度级集成電路焦點质料等联系關系财產协同成长，以领先的绿色低碳零碳科技主导立异成长的民营龙头企業。今朝协鑫團體資產范围近2000亿元，年度業務收入持续多年超1000亿元，旗下具有保利协鑫（3800.HK）、协鑫集成（002506.SZ）、协鑫新能源（0451.HK）、协鑫能科（002015.SZ）共4家市值跨越千亿元的上市公司。埃塞俄比亚-吉布提煤油自然气開辟一體化項目為保利协鑫現实控股股东协鑫團體的重點項目，是协鑫團體相應國度雙碳计谋的重點項目，也是列為國度“一带一起”的重點項目。协鑫團體對埃塞俄比亚-吉布提煤油自然气開辟一體化項目布满信念，笃信将来在科學、公道的開辟方案下，有用的辦理與组织下可以或许為股东带来杰出的經济效益。
（2）保利协鑫具备较强的融資能力
近几年保利协鑫屡次得到了当局基金的融資，同時與计谋投資人、银行、保险等浩繁金融機構連结杰出的沟通，延续展開融資相干事情。
（3）保利协鑫與油气行業范畴内浩繁优异企業创建了计谋互助瓜葛
今朝，保利协鑫公司已制订了上遊開辟和扶植規划，并就勘察開辟、地面工程、管道扶植、合成氨工場、海運、氨制氢等與10余家单元包含安东煤油、惠博普、中煤油川庆院、中煤油管道院、中國天辰院、西南化工院等签订计划設計、上遊总包和管道EPC工程等意向互助协定。
待前提成熟後，保利协鑫即可以正式启動上遊開辟、扶植事情，估计将来2-3年可以投產，投產後項目經济效益较為可觀。保利协鑫公司完成開辟扶植事情後，經由过程贩賣油气資本可發生現金流入，终极為股东们供给投資回報。
同時，為包管上市公司长处，惠博普與保利协鑫签订投資协定時也設置了退出機制，一是保利协鑫上市後經由过程二级市場减持；二是若保利协鑫未完成上市则其控股股东担保回購，每股認購股票的回購代價=【認購股票對價+認購股票對價*7.3%/365*投資期内的总日历日天数-已付利錢】/認購股票数目，此中“認購對價”指認購方投資保利协鑫的金额；“已付利錢”指截至投資期竣事，保利协鑫已向認購方付出的任何股息、盈利或其他分派（不管是現金、股票或其他情势）。此外，若是保利协鑫控股股东没有根据投資协定向惠博普付出任何金额（包含上述说起的回購事項），则担保人协鑫團體都應当依照投資协定划定的方法付出响應還没有付出的金额，即由协鑫團體实行回購义務，是以惠博普對保利协鑫的投資具备保障。
综上，自公司投資後保利协鑫後，在持有時代，因為被投資单元在活泼市場中没有報價且其公平價值不克不及靠得住计量，且保利协鑫項目处于勘察期，尚需大量的本錢投入，後续方能發生經济效益，是以该公司未分派股利，故其他权柄东西投資明细表中的股利收入、积累利得、积累丧失等均為0；本期账面余额產生變更的原由于汇率變更而至。
問题1三、你公司收到和付出的其他與谋划勾当有關的現金中单元及小我来往款本期產生额為2,520.11万元和6,856.75万元，请表露近三年收到和付出的单元及小我来往款發生的缘由。
1、近三年收到、付出的单元及小我来往現金流环境以下：
单元：万元
2、因為归并范畴公司较多，故拔取五家對收到、付出单元及小我来往款現金流影响较大的公司举行分类统计，發生缘由以下：
一、收到、付出包管金等来往款；二、收到、付出小我借用备用金用于平常谋划；三、其它（如预支账款、当局补贴、其他收益及其它平常用度開支等）。详细环境以下：
（1）付出包管金等来往款：2018至2020年，该分类占当期付出单元及小我来往現金流比例别离為46.60%、42.79%、45.38%，重要系付出投標項目包管金及項目開启阶段為開立保函而付出的包管金等来往款。
收到包管金等来往款：2018至2020年，该分类占当期收到单元及小我来往現金流比例别离為73.23%、85.73%、87.50%，重要系收到投標項目包管金及項目履行终了收到退回的包管金等来往款。
因為公司份子公司浩繁，每一年度投標的項目数目较大，2018年至2020年，公司投標項目数目别离為359個、554個、434個，投標总金额别离為155.91亿元、143.59亿元、82.84亿元，故付出和收到退回的包管金等金额均较大。
（2）付出小我备用金金錢：2018至2020年，该分类占当期付出单元及小我来往現金流比例别离為41.51%、43.16%、37.73%。付出小我来往現金流较大主如果我司部属份子公司较多，由各份子公司多笔平常备用金告貸累计構成的。
收到小我备用金金錢：2018至2020年，该分类占当期收到单元及小我来往現金流比例别离為25.85%、11.42%、11.79%，重要系員工退回未利用的备用金金錢。2018至2020年，收到小我占付出小我备用金的比例别离為：24%、13%、50%。
小我現金来往总额较大缘由：①2018年至当前，我司EPC項目基天职布在境外伊拉克、乍得、巴基斯坦、哈萨克斯坦等國度，因為上述部門國度谋划情况较為卑劣，特别是伊拉克、乍得等國度，平常营業付出重要寄托現金買賣，少少采纳银行转账方法。是以，我司本地采購职員一般先借取备用金，待采購终了收到發票後，再報销冲账。②除境外EPC項目因谋划情况問题损耗現金较多外，我司海内营業遍布天下，因谋划的必要，营業职員、工程項目职員等来往差旅较為频仍，上述外出职員在出差前，一般均會借取备用金。③按照公司的划定，每一年度12月31日前，公司員工的小我告貸原则上應清零；員工借取备用金未利用部門必要奉還；員工离任须奉還备用金，是以每一年也會有必定比例的告貸奉還。
（3）付出其它等来往款：2018至2020年，该分类占当期付出单元及小我来往現金流比例别离為11.89%、14.06%、16.89%，重要系预支房租、咨询费、電费、其它平常用度開支。
此外，收到其它等来往款：2018至2020年，该分类占当期收到单元及小我来往現金流比例别离為0.92%、2.86%、0.71%，重要系收到当局补贴、其他收益等。
問题14：“重要境外資產环境”中列示的位于香港的持久股权投資資產范围為92,074.17万元，收益為1,913.72万元。请阐明境外資產中持久股权投資的详细明细，201九、2020年年報未表露境外資產的缘由，表露是不是有误，如有，请弥补改正。
1、公司2021年半年度陈述表露的“重要境外資產环境”中列示的持久股权投資資產范围92,074.17万元為惠博普母公司對香港惠華举世科技有限公司的持久股权投資金额。
2、201九、2020年度陈述境外資產明细：
单元：元
201九、2020年度陈述體例時代，公司在统计境外資產時依照归并報表范畴口径，境外資產重要為貨泉資金、買賣性金融資產、持久股权投資等，单項資產占净資產比重较小（不跨越30%），按照填報指引，若境外資產占比力高的應理当表露，是以公司未在201九、2020年年報中表露境外資產的环境。
華油惠博普科技股分有限公司
董 事 會
2021年11月25日
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發表於 2022-6-27 16:03:23
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