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標題: 深圳文科園林股份有限公司關于對深圳證券交易所年報問询函回复的... [打印本頁]

作者: admin 時間: 2022-6-27 16:04
標題: 深圳文科園林股份有限公司關于對深圳證券交易所年報問询函回复的...
證券代码：002775 證券简称：文科園林通知布告编号：2022-051

债券代码：128127 债券简称：文科转债

本公司及董事會全部成員包管信息表露的内容真实、正确、完备，没有子虚记录、误导性報告或重大漏掉。

深圳文科園林股分有限公司（如下简称“公司”）于2022年5月31日收到深圳證券買賣所上市公司辦理一手下發的《關于對深圳文科園林股分有限公司2021年年報的询問函》（公司部年報询問函【2022】第438号），現就该询問函及复兴相干事項通知布告以下：

問题1.年報显示，你公司2021年度業務收入為19.26亿元，同比降低23.57%。此中制作合同收入17.80亿元，占2021年度業務收入的92.39%。截至2021年底，你公司“存貨—合同如约本錢”“其他非活動資產—合同如约本錢”账面余额别离為2.75亿元、4,020.77万元，均未计提存貨贬價筹备；“合同資產—制作合同構成的已竣工未结算資產”“其他非活動資產—合同資產”账面余额别离為10.17亿元、9.50亿元，已计提减值筹备余额别离為3.14亿元、1,530.12万元。

（1）请連系详细营業模式、营業流程等阐明你公司供给各項工程制作劳務的管帐处置進程、触及的管帐科目，果断合同如约進度及确認响應存貨、合同資產、應收账款的時點、前提及根据。如存在转包、分包等情景，请阐明确認分包方工程進度及相干本錢的法子、根据。

复兴：

1.公司重要從事園林绿化及市政工程施工营業（统称“工程施工項目”）和園林景觀設計营業，营業模式根基上可分為工程物质质料采購、营業承接、组建項目團队與項目施行、項目结算等几個阶段。公司的工程施工項目由工程吃角子老虎機，辦理部兼顾辦理，項目部賣力項目標详细施行，包含组织劳減肥方法,務步队举行項目施工，质料和機器的组织辦理，施工進度放置，工程資料记实，施工現場的平安辦理和质量辦理，與扶植方、設計方、监理方的現場和谐等。項目部一般采纳項目总监賣力制，項目总监实行項目現場的详细辦理职责，接管工程辦理部的辦理和监視；個體范围较大的項目還會由工程辦理部指派驻場專員举行現場兼顾和谐。

公司签定的市政項目按照項目类型别离有分歧的付款方法。一般而言，EP林口當舖免留車,C項目在扶植時代不举行付出；完工验收及格後，客户于2-3年内分期付出工程價款；PPP項目一般由社會本錢與当局融資平台配合出資组建項目公司，由項目公司详细賣力所施行PPP項目標辦理。PPP項目標互助刻日通常是10年以上，項目分為扶植期和運营期，項目公司一般依照合同商定的付出比例于運营期起头至互助刻日竣事每一年接管客户付出的可用性辦事费及相干利錢。市政項目標工程款付出详细進度因項目而异。

公司签定的地產項目工程施工合同商定的一般付款方法以下：合同见效後，客户向公司付出合同总價10%摆布的预支款；厥後工程款随進度付出至工程结算总價的90%-95%；余下的5%-10%工程款作為工程质保金，在工程质保期（通常是1-2年）竣事後收回。

公司PPP、EPC和傳统施工总承包模式的管帐处置以下：

（1）對付PPP、含有運营期的大型市政項目等，因為收款期较长，具备持久應收款性子，運营和辦理模式與傳统施工总承包項目分歧，為區外傳统施工項目，贴合項目特性，公司重要經由过程“持久應收款”科目举行核算，期末并按照金錢的活動性重分类到“其他非活動資產”科目中。其他非活動資產科目反應企業已向客户讓渡商品而有权收取對價的权力及公司為实行当前或预期获得的合同所產生的，不属于存貨、固定資產和無形資產管帐准则范畴且理当确認為一項資產的本錢；持久應收款核算企業具有的無前提向客户收取對價的权力。

（2）對付傳统施工总承包制項目，公司采纳工程施工企業的傳统做法，經由过程“合同資產”、“合同欠债”、“應收账款”、“合同结算”、“合同如约本錢”等科目核算。

公司已向客户讓渡商品而有权收取對價的权力，經由过程“合同資產”科目核算，公司具有的無前提向客户收取對價的权力作為“應收账款”零丁列示，“合同欠债”科目核算公司已收或應收客户對價而應向客户讓渡商品的义務。“合同如约本錢”科目核算公司為实行当前或预期获得的合同所產生的，不属于存貨、固定資產和無形資產管帐准则范畴且理当确認為一項資產的本錢。“合同结算”科目核算统一合同部属于在某一時段内实行如约义務触及與客户结算對價的合同資產或合同欠债，在此科面前目今設“合同结算-價款结算”科目反應按期與客户举行结算的金额，設置“合同结算-收入结转”科目核算按如约進度结转的收入金额。

公司生态工程施工营業属于在某一時段内实行的如约义務，采纳產出法确認如约進度，在合同期内确認收入及本錢。此中，在确認如约進度時，公司按照業主方、工程监理品级三方确認的已完成的合同事情量占合同估计总事情量的比例肯定如约進度。公司已投入但未到达收入确認前提的本錢，在存貨中列示，依照已完成工程量的進度确認收入時，按照合同条目中對工程量及金錢结算的商定，确認合同資產及應收账款。

公司在将相干專業工程對外分包時，項目發生的工程收入纳入公司的主营营業收入，将付出的分包工程款作為本錢核算，與公司直接承建的工程項目账務核算处置不异。按合同與施工進度對分包工程举行计量和完工验收结算，确認响應的施工本錢。公司不存在转包情景。

（2）请連系前述环境阐明将相干合同如约本錢、合同資產别离列報在分歧一级科面前目今的根据及公道性，是不是合适企業管帐准则的划定。

复兴：

财務部2017年修订的《企業管帐准则第14号——收入》（如下简称新收入准则）中第二十六条划定企業為实行合同產生的本錢，不属于其他企業管帐准则規范范畴且同時知足以下前提的，應看成為合同如约本錢确認為一項資產：

（一）该本錢與一份当前或预期获得的合同直接相干，包含直接人工、直接质料、制造用度（或雷同用度）、明白由客户承当的本錢和仅因该合同而產生的其他本錢；

（二）该本錢增长了企業将来用于实行如约义務的資本；

（三）该本錢预期可以或许收回。

第四十一条划定企業理当按照本企業实行如约义務與客户付款之间的瓜葛在資產欠债表中列示合同資產或合同欠债。企業具有的、無前提（即，仅取决于時候流逝）向客户收取對價的权力應看成為應收金錢零丁列示。

合同資產，是指企業已向客户讓渡商品而有权收取對價的权力，且该权力取决于時候流逝以外的其他身分。如企業向客户贩賣两項可明白區别的商品，企業因已交付此中一項商品而有权收取金錢，但收取该金錢還取决于企業交付另外一項商品的，企業理当将该收款权力作為合同資產。

按照一般企業财政報表格局（合用于已履行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企業）中指出依照《企業管帐准则第14号—收入》（财會[2017]22号）的相干划定按照本企業实行如约义務與客户付款之间的瓜葛在資產欠债表中按照相干明细科目列示合同資產或合同欠债，并理当按照其活動性（是不是跨越一個正常業務周期）在“合同資產”或“其他非活動資產”項目中填列；确認為資產的合同如约本錢，理当按照“合同如约本錢”科目標明细科目及活動性（是不是跨越一個正常業務周期）在“存貨”或“其他非活動資產”項目中填列。

傳统施工总承包項目施工周期较短，公司經由过程“合同如约本錢”、“合同資產”等科目核算；對付PPP、含有運营期的大型市政項目等，因為施工周期及回款周期较长，具备持久應收款性子，經由过程“持久應收款”、“其他非活動資產”等科目核算。

综上，相干合同如约本錢、合同資產别离列報在分歧一级科面前目今是公道的，合适企業管帐准则的划定。

（3）请阐明合同如约本錢触及的重要項目名称、客户名称及联系關系瓜葛、账面余额、竣工進度、存貨贬價筹备金额，是不是存在已竣工未结转的情景，是不是存在阶段性回款紧张滞後的情景，如是，请進一步阐明缘由及未计提存貨贬價筹备是不是公道谨慎。

复兴：

合同如约本錢账面余额300万以上的項目环境以下：

单元：万元

注：竣工比例=累计產值/合同总價款，上表中竣工比例超100%主如果因為項目因签證、變動、施工面积變革等缘由致使累计產值跨越合同总價款。而合同总價款其实不随签證、變動、施工面积變革等而變動而至。待竣工结算時再變動合同总價款。

由上表可知，以上項目不存在已竣工未结转的情景，上表中竣工進度跨越100%的項目未结转缘由重要系項目因签證、變動、施工面积變革等缘由致使累计產值跨越合同总價款，工程结算手续暂未打點终了而至。公司账面合同如约本錢以市政項目和地產項目為主，截止至2021年12月31日，公司账面合同如约本錢27,479.32万元，此中市政項目12,041.12万元，地產項目15,438.20万元，地產項目中恒大項目10,674.15万元。

對付市政項目，業主方重要為当局機構或处所当局部属企業，贸易信誉相對于靠得住，產生資產减值丧失的几率较低，是以未计提存貨贬價筹备。

對付地產項目，客户重要以恒大團體及其联系關系企業為主，自恒大團體活動性危害呈現以来，各处所当局為保民生、保不乱、保交楼，踊跃主导項目复工。對施工单元的请求是“挂旧账、付新账”，即请求施工单元弃捐前期的應付未付工程款和已開商票，先行复工。处所当局對付复工項目標付出政策均采纳落後先出原则，即施工单元在复工時代的投入由处所当局采纳羁系資金保障优先付出。回款資金有了保障，後续項目未竣工的部門公司會继续共同直至竣工。

账面合同如约本錢重要核算公司已投入但扶植单元還未确認產值的部門。經排查，部門恒大項目已实現复工复產，若公司共同保交楼继续施工，账面合同如约本錢可转化為工程項目產值被扶植单元确認為新账，經由过程各处所当局羁系資金保障优先付出。公司账面合同如约本錢重要為施工現場合需质料，包含石材、管材、沙石料、五金等建材，都可挑唆转移。若恒大項目未能复工，不克不及被确認為新账，公司可将该部門存貨举行调度转移，用于其他可延续确認產值的工程項目，不會影响该部門存貨的利用價值。

是以上述項目產生資產减值的几率较低，未计提存貨贬價筹备。

（4）请阐明合同資產触及的重要項目名称、客户名称及联系關系瓜葛、账面余额、竣工刻日、减值筹备金额、還没有结算的缘由及验收结算希望，详细减值测算進程、根据及公道性。

复兴：

1.合同資產触及的重要項目名称、客户名称及联系關系瓜葛、账面余额、竣工刻日、减值筹备金额、還没有结算的缘由及验收结算希望以下：

单元：万元

2.详细减值测算進程、根据及公道性。

（1）详细减值测算進程、根据

① 采纳组合计提减值筹备的合同資產计较進程以下：

A.肯定用于计较汗青丧失率的汗青数据调集；

B.计较各期期末丧失率；

C.按照第二步计较的期末丧失率来计较汗青丧失率；

D.連系当前信息、汗青丧失率及前瞻信息计较预期丧失率；

E.将预期丧失率乘以持久應收款余额来创建筹备矩阵，计较2021年12月31日應确認的丧失筹备。

② 期末单項计提减值筹备的合同資產计较進程以下：

A.估量資產的可收回金额；

B.计较2021年12月31日應确認的丧失筹备。

合同資產，由期末单項计提减值筹备的合同資產和采纳组合计提减值筹备的合同資產構成。經测算，按单項计提减值筹备的合同資產，此中與恒大團體及其联系關系方的項目，依照80%计提减值筹备；非恒大地產項目合同資產，依照35%计提减值筹备。采纳组合计提减值筹备的合同資產依照1.61%的比例计提。

（2）公道性

① 采纳组合计提减值筹备的合同資產

采纳组合计提减值筹备的合同資產重要為市政項目，對付采纳组合计提减值筹备的合同資產，公司参考汗青信誉丧失履历，連系当前状态@和對将%7c9i1%来@經济状态的展望，經由过程违约危害敞口和全部存续期预期信誉丧失率，计较预期信誉丧失。是以，按照迁移率计较预期信誉丧失率计提的坏账筹备比例為1.61%。

② 采纳单項计提减值筹备的合同資產

A.與恒大團體及其联系關系方的項目

與恒大團體及其联系關系方的項目，公司依照估量的可收回金额计提减值筹备。與恒大團體及其联系關系方有营業来往的可比上市公司，資產计提减值筹备的比比方下：

由上表可见，上述與恒大團體及其联系關系方有营業来往的上市公司，對恒大及其联系關系方應收資產减值计提比例在50%-100%之间。

年度审计時代，公司對恒大團體及其联系關系方的應收資產举行了减值测试并计提减值，减值比例外送茶,约為80%。该成果與恒大團體及其联系關系方有营業来往的上市公司不存在较着误差，具备公道性。

B、非恒大地產項目合同資產

非恒大地產項目合同資產，公司依照估量的可收回金额计提减值筹备。参考同業業上市公司，合同資產单項减值筹备计提比比方下：

年度审计時代，經公司果断，跟着房地產调控政策的渐渐推广及部門房企暴發活動性事務，房地產行業回款的體系危害增长，故對除恒大團體外的房地產企業的應收金錢零丁举行了减值测试并单項计提减值。

由上表可见，同業業上市公司對非恒大的地產項目合同資產减值计提比例一般在30%-70%之间，與公司果断成果趋同，故公司果断非恒大地產項目合同資產依照35%计提减值筹备具备公道性。

公司基于合同資產计提坏账筹备的汗青数据、可得到公道且有根据的前瞻性信息，連系現实环境礼聘了深圳亿通資產评估房地產地皮估價有限公司對恒大相干資產举行了评估（包含應收账款、應收单子、合同資產等），并出具了《深亿通评報字（2022）第1043号）》评估陈述。對相干資產举行了减值测试，肯定减值金额。

综上，公司针對分歧的合同資產采纳分歧的管帐政策计提减值筹备具备公道性。

请年审機構核對并發表白确定见。

年审管帐師复兴：

1.针對問题（一）、問题（二）、問题（三），在2021 年度财政報表的审计事情中，咱们履行了如下步伐：

（1）领會、评估并测试與制作合同收入及本錢确認相干的内部節制；

（2）查抄制作合同收入确認的管帐政策，查抄并复核重大制作合同的關头合同条目，获得重大制作合同的進度确認单或结算資料，验證如约進度；

（3）查抄并复核重大制作合同的估计总收入、估计总本錢所根据的本錢预算資料，评價辦理层對估计总收入和估计总本錢的估量是不是充实；

（4）拔取制作合一样本，查抄現实產生工程本錢的合同、發票、质料收發单、结算单等支撑性文件，以评估現实本錢的認定；

（5）對重要的工程項目举行現場访問，领會工程的竣工進度，并與账面记实举行比力，對异样误差履行進一步的查抄步伐；

（6）拔取制作合一样本，對甲方举行函證，向甲方获得工程的形象進度；

（7）對重大制作合同項目和异样項目標毛利率履行阐發性复核步伐。

2.针對問题（四），在2021 年度财政報表的审计事情中，咱们履行了如下步伐：

（1）领會、评估并测试辦理层對應收账款、應收单子和合同資產產生预期信誉丧失危害评估和相干的内部節制；

（2）复核辦理层對應收账款、應收单子和合同資產举行减值测试的相干斟酌及客觀證据，存眷辦理层是不是充实辨認已產生减值的項目；

（3）拔取样本，复核辦理层對估计将来可得到的現金流量做出估量的根据及公道性；并連系行業计提比例及前瞻信息對预期信誉丧失计提的正确性举行复核；

（4）获得评估陈述，與外部评估專家举行會商，评價其胜任能力、專業本质和客觀性，领會其事情法子。评價评估專家所利用的法子、關头假如、参数的選擇等的公道性。

（5）查抄信誉减值丧失和資產减值丧失在财政報表中的表露是不是合适企業管帐准则的请求。

3.管帐師核對定见

基于咱们對文科園林2021年度财政報表的审计事情，咱们認為公司供给各項工程制作劳務的管帐处置進程、触及的管帐科目，合同如约進度及确認响應存貨、合同資產、應收账款的時點、前提及根据與究竟符合。公司将相干合同如约本錢、合同資產别离列報在分歧一级科面前目今的根据及公道性未见异样，合适企業管帐准则的划定。公司合同如约本錢触及的重要項目名称、客户名称及联系關系瓜葛、账面余额、竣工進度、存貨贬價筹备金额與究竟符合，不存在已竣工未结转的情景，除恒大項目外不存在阶段性回款紧张滞後的情景。公司合同資產触及的重要項目名称、客户名称及联系關系瓜葛、账面余额、竣工刻日、减值筹备金额、還没有结算的缘由及验收结算希望與究竟符合，详细减值测算進程、根据及公道性未见异样。

問题2.年報显示，你公司2021年度归属于上市公司股东的净利润（如下简称“净利润”）為-16.61亿元，同比降低1,138.82%，重要受大客户恒大影响，第三季度以来大部門恒大項目停工，同時你公司對恒大的應收金錢遭受大面积违约，公司响應计提大额减值筹备。2021年度，你公司對應收金錢、應收单子计提了15.39亿元的信誉减值丧失，對合同資產计提了3.08亿元資產减值丧失。此中，你公司對恒大及其联系關系方應收单子、應收账款期末账面余额合计為19.08亿元，坏账计提比例為80%。截至本陈述報出日，你公司触及恒大单子的案件总计148宗，涉案金额5,153.88万元，已全数计提估计欠债。2022年一季報显示，你公司業務收入、净利润同比别离下滑66.84%、79.24%，此中零丁举行减值测试的應收金錢减值筹备转回2,998.23万元。请你公司阐明：

（1）陈述期末對恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等）的减值测试進程，公司辦理层举行相干估量果断的根据及公道性。

复兴：

1.陈述期末對恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等）的减值测试進程。

公司以预期信誉丧失為根本，對分类為以摊余本錢计量的金融資產、分类為以公平價值计量且其變更计入其他综合收益的金融資產和财政担保合同，举行减值管帐处置并确認丧失筹备。公司應收金錢重要包含應收单子、應收账款、應收金錢融資、其他應收款、债权投資、其他债权投資、合同資產和持久應收款。公司在每一個資產欠债表日评估相干金融东西的信誉危害自初始确認後是不是己显著増加，并依照以下情景别离计量其丧失筹备、确認预期信誉丧失及其變更：

（1）信誉危害显著増加

公司操纵可得到的公道且有根据的前瞻性信息，經由过程比力金融东西在資產欠债表日產生违约的危害與在初始确認日產生违约的危害，以肯定金融东西的信誉危害自初始确認後是不是己显著増加。

公司在评估信誉危害是不是显著増加時會斟酌以下身分：

①债務人谋划功效現实或预期是不是產生显著變革；

②债務人所处的羁系、經济或技能情况是不是產生显著晦气變革；

③作為债務典质的担保物價值或第三方供给的担保或信誉増级质量是不是產生显著變革，這些變革预期将低落债務人按合同規按期限還款的經济念头或影响违约几率；

④债務人预期表示和還款举動是不是產生显著變革；

⑤公司對金融东西信誉辦理法子是不是產生變革等。

（2）己產生信誉减值的金融資產

当對金融資產预期将来現金流量具备晦气影响的一項或多項事務產生時，该金融資產成為己產生信誉减值的金融資產。金融資產己產生信誉减值的證据包含以下可察看信息：

①刊行方或债務人產生重大财政坚苦；

②债務人违背合同，如偿付利錢或本金违约或过期等；

③债权人出于與债務人财政坚苦有關的經济或合同斟酌，赐與债務人在任何其他环境下都不會做出的妥协；

④债務人极可能@停%85d1G%業或举%o2rgQ%行@其他财政重组；

⑤刊行方或债務人财政坚苦致使该金融資產的活泼市場消散；

⑥以大幅扣头采辦或源生一項金融資產，该扣头反應了產生信誉丧失的究竟。

（3）预期信誉丧失简直定

公司基于单項和组合评估金融东西的预期信誉丧失，在评估预期信誉丧失時，斟酌有關曩昔事項、当前状态和将来經济状态展望的公道且有根据的信息。

公司以配合信誉危害特性為根据，将金融东西分為分歧组合。公司采纳的配合信誉危害特性包含：金融东西类型、信誉危害评级、账龄组合等。相干金融东西的单項评估尺度和组合信誉危害特性详见相干金融东西的管帐政策。

公司依照以下法子肯定相干金融东西的预期信誉丧失：

①對付金融資產，信誉丧失為公司應收取的合同現金流量與预期收取的現金流量之间差额的現值。

②對付财政担保合同，信誉丧失為公司就该合同持有人產生的信誉丧失向其做出赔付的估计付款额，减去公司预期向该合同持有人、债務人或任何其他方收取的金额之间差额的現值。

③對付資產欠债表日己產生信誉减值但并不是采辦或源生己產生信誉减值的金融資產，信誉丧失為该金融資產账面余额與按原現实利率折現的估量将来現金流量的現值之间的差额。

公司计量金融东西预期信誉丧失的法子反應的身分包含：經由过程评價一系列可能的成果而肯定的無偏几率加权均匀金额；貨泉時候價值；在資產欠债表日不必支出不需要的分外本錢或尽力便可得到的有關曩昔事項、当前状态和将来經济状态展望的公道且有根据的信息。

针對恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等），公司經由过程评價汇总每一個項目一系列可能的成果，得出80%的丧失率。

2.公司辦理层举行相干估量果断的根据及公道性

公司基于单項和组合评估金融东西的预期信誉丧失，在评估预期信誉丧失時，斟酌有關曩昔事項、当前状态和将来經济状态展望的公道且有根据的信息。

公司經由过程察看，發明恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等）己產生信誉减值的證据包含以下可察看信息：

①恒大及其联系關系方產生重大财政坚苦；

②恒大及其联系關系方违背合同，如偿付利錢或本金违约或过期等；

③恒大及其联系關系方极可能@停%85d1G%業或举%o2rgQ%行@其他财政重组；

公司經由过程公然渠道收集债務人今朝谋划状态的信息，如恒大及其联系關系公司已公然的违约涉诉环境、最高人民法院關于将涉恒大團體有限公司债務危害相干诉讼案件移送广东省广州市中级人民法院集中统领的通知、三大國际信誉评级機構均下调恒大信誉评级、恒大團體公布通知布告的已產生本色性债務违约环境等，综合果断债務人的資金、信誉、谋划辦理近况。

公司經由过程公然盘問的資料，领會到恒大團體自從產生债務危機以来，固然在尽力自救，可是因為债務金额庞大，房地產行業的外部环境并未较着好转，恒大的债務危機進一步恶化，且将来還可能面對更多的本色性违约。

上述應收金錢是不是能收回存在很大的不肯定性。公司對债務人的谋划环境、财政状态、資產状态、企業特性和其他影响身分等五個方面举行查询拜访，并礼聘專業機構對上述详细环境分項打分，果断危害水平，按照打分後果断的危害水平和各項目標权重，综合果断這次應收金錢的债務人的预期信誉丧失率。

上述迹象表白恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等）已產生减值。為验證辦理层的果断，辦理层礼聘的深圳亿通資產评估房地產地皮估價有限公司對恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等）举行评估，出具了《深亿通评報字（2022）第1043号）》评估陈述。

陈述期末公司對恒大及其联系關系方相干應收金錢及评估值以下：

单元：万元

评估師認為陈述期末對恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產）于2021年12月31日公平價值為45,483.98万元，约為账面價值的20%。

综上所述，公司在确認预期信誉丧失時，是基于谨严性、稳健性原则，連系当前状态@和對将%7c9i1%来@經济走势的展望举行的果断。综合以上阐發，公司辦理层举行相干估量果断具备公道性。

（2）陈述期内與恒大及其联系關系方展開营業环境，确認相干收入、利润金额及占比，并連系買賣敌手付出能力、信誉危害等，阐明前述营業收入是不是知足企業管帐准则划定的收入确認前提，相干收入确認是不是公道谨慎。

复兴：

1.陈述期内公司與恒大及其联系關系方展開营業环境以下：

单元：万元

按照《企業管帐准则第14号——收入》，企業與客户之间的合同同時知足以下五項前提的，企業理当在客户获得相干商品節制权時确認收入：

(1)合同各方已核准该合同并许诺将实行各自义務；

(2)该合同明白了合同各方與所讓渡商品相干的权力和义務；

(3)该合同有明白的與所讓渡商品相干的付出条目；

(4)该合同具备贸易本色，即实行该合同将扭转企業将来現金流量的危害、時候散布或金额；

(5)企業因向客户讓渡商品而有权获得的對價极可能收回。

公司生态工程施工营業属于在某一時段内实行的如约义務，依照如约進度，在合同期内确認收入，公司按照第三方确認的已完成的合同事情量占合同估计总事情量的比例肯定如约進度。当如约進度不克不及公道确按時，公司按照已產生的本錢估计可以或许获得抵偿的本錢金额确認收入，直到如约進度可以或许公道肯定為止。公司所承接的恒大項目都與對方签定了正式合同，商定了如约义務、收款前提等，在确認收入時，都已获得相干结算資料。

按照恒大團體2021年中期陈述显示，其具有2.31亿平方米地皮储蓄，貨值超3.5万亿。虽面對活動性窘境，但恒大團體各地域項目在处所当局羁系参與保交楼，施工单元踊跃介入的条件下，将来仍有可能将必定范围的地皮储蓄開辟转换成商品房，構成商品價值，终极經由过程贩賣變現偿债。公司的有關商品對價仍有可能收回。

自恒大團體2021年下半年呈現活動性危害以来，公司果断恒大團體及其成員企業的應收账款将呈現难以收回、持有的應收单子大面积过期的情景。是以，第四時度公司對恒大團體相干收入确認采纳谨慎立場，仅确認了处所当局主导的复工項目收入，致使同期恒大團體相干收入大幅下滑。

综上，公司贩賣收入确認严酷依照企業管帐准则的划定履行，知足企業管帐准则划定的收入确認前提，相干收入确認是經谨慎果断後的成果。

（3）2022年一季度转回應收金錢减值筹备的详细环境，包含但不限于前期坏账计提時候、转回的详细缘由及根据。

复兴：

2022年一季度转回應收金錢减值筹备的详细环境以下：

单元：万元

2021年底，公司對恒大及其联系關系方應收账款及應收单子单項计提了坏账筹备。2022年一季度末，公司转回對恒大及其联系關系方應收账款及應收单子单項计提的坏账筹备2,998.23万元并计入非常常性损益。转回缘由系公司在2022年一季度收到各处所当局恒大項目复工保交楼羁系单元（如公积金辦理中间、社保局、住建局等）账户直接付出的工程款5,986.89万元，之前年度已计提坏账筹备的應收账款及應收单子相干减值筹备转回而至。

（4）截至今朝對恒大團體及其联系關系公司相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產和其他應收款）余额、过期金额，并連系两邊已告竣的抵房解决方案或其他补偿方案等，阐發阐明相干金錢收回的可行性及危害，後续是不是仍存在大额减值危害。

复兴：

截至2022年5月31日公司對恒大團體及其联系關系公司相干應收金錢环境以下：

单元：万元

截至2022年6月10日，公司持有由恒大及其联系關系方開立过期的贸易承兑汇票合计121,179.57万元；公司已與恒大團體告竣的抵付資產金额為7,046.81万元。除此以外，公司将采纳如下辦法继续推動有關金錢的收受接管：

1.公司仍在接洽對接恒大團體各區域公司，按省區范畴内的物業資產以介入复工保交楼方法协商抵付資產。對付各处所当局主导复工的恒大項目，均有羁系账户資金可用于項目扶植。公司在确保有羁系账户資金付出項目後续工程款的环境下复工。今朝未告竣抵付的部門應收金錢，公司仍继续與恒大團體协商回款事宜。

2.不解除以债转股方法受讓恒大地域項目公司股权，經由过程項目公司贩賣房產後利润分派收回。

3.對付未抵付和未能得到付出的金錢，按照2021年1月1日施行的《中華人民共和國民法典》的划定，扶植工程的價款就该工程折價或拍賣的價款享受优先受偿权，扶植工程價款优先受偿权优于典质权和其他债权。比拟银行、信任等金融機構告貸，公司的工程金錢有优先受偿权。当經由过程其他方法没法受偿時，公司将經由过程司法手腕举行追偿。

4.如恒大團體举行停業重整，公司将踊跃對接债務了债的各种事項，实時對應收金錢举行确权，参考中原幸福、海南航空的停業重整案例，恒大團體及其联系關系企業如采纳留债了债法子對資產举行处理，了债刻日可能拉长至5-10年，公司将建立專項小组举行跟進，最大限度的包管公司长处。

综上，公司正踊跃追求恒大應收金錢的解决方案，對付恒大應收金錢的收受接管，公司已充实计提了减值丧失，但不解除後续存在大额减值的危害。

请年审機構核對并發表白确定见。

年审管帐師复兴：

1.针對問题（一），在2021年度财政報表的审计事情中，咱们履行的审计步伐详见問题一之（五）管帐師复兴、2“针對問题（四），在2021 年度财政報表的审计事情中，咱们履行了如下步伐”中描写。

2.针對問题（二），在2021年度财政報表的审计事情中，咱们履行的审计步伐详见問题一之（五）管帐師复兴、1“针對問题（一）、問题（二）、問题（三），在2021 年度财政報表的审计事情中，咱们履行了如下步伐”中描写。

3.针對問题（三），在2021年度财政報表的审计事情中，咱们重點存眷了應收金錢期後回款环境，構成期後回款的查抄环境表；领會前期坏账计提時候，并阐發转回的详细缘由及根据。

4.针對問题（四），咱们获得了截至今朝對恒大團體及其联系關系公司相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產和其他應收款）余额、过期金额，并連系两邊已告竣的抵房解决方案或其他补偿方案等，阐發相干金錢收回的可行性及危害。

5.管帐師核對定见

基于咱们對文科園林2021年度财政報表的审计事情，咱们認為文科園林陈述期末對恒大及其联系關系方相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產等）的减值测试進程，公司辦理层举行相干估量果断的根据充实，具备公道性；陈述期内與恒大及其联系關系方展開营業环境與究竟符合，营業收入知足企業管帐准则划定的收入确認前提，相干收入确認公道谨慎；2022年一季度转回應收金錢减值筹备的详细环境與究竟符合；截至今朝對恒大團體及其联系關系公司相干應收金錢（包含應收账款、應收单子、合同資產和其他應收款）余额、过期金额與究竟符合，相干金錢收回的具备可行性，公司正踊跃追求恒大應收金錢的解决方案，對付恒大應收金錢的收受接管，公司已充实计提了坏账筹备，但不解除後续存在大额减值的危害。

問题3.你公司于2022年4月30日表露的《關于管帐政策變動的通知布告》显示，你公司调解了應收单子坏账计提尺度，将原“未过期贸易承兑汇票组合”分类调解為“有危害银行承兑汇票组合”、“按组合计提坏账的贸易承兑汇票”两类，坏账计提比例由0%调解為5%。本次變動自2021年1月1日起履行，致使公司2021年度利润总额削减18.74万元。请阐明你公司應收单子信誉危害组合分类、坏账计提比例调解的缘由、详细根据及公道性，本次管帐政策變動自2021年1月1日起履行是不是合适企業管帐准则的相干划定，是不是需举行追溯调解。

复兴：

公司應收单子信誉危害组合分类以下：

按照财務部公布的《企業管帐准则第22号--金融东西确認和计量》，為了進一步完美公司應收金錢的危害管控，加倍客觀、公平地反應公司财政状态和谋划功效，公司综合评估了公司及各子公司的應收单子布局和應收单子，按照《企業管帐准则第28号—管帐政策、管帐估量變動和过失改正》的相干划定，連系公司的現实环境，调解應收单子坏账计提尺度。

按照中國證券监視辦理委員會公布的《羁系法则合用指引——管帐类第1号》第24条划定：“企業在對财政報表項目举行计量時，常常必要举行管帐估量，该估量理当以近来可以得到的靠得住信息為根本。跟着時候的推移，若是管帐估量的根本產生變革，或企業取患了新的信息、堆集了更多的履历，致使必要對前期管帐估量举行變動，属于管帐估量變動。企業在举行管帐估量時，若是没有得当應用那時可以或许获得的靠得住信息，则属于前期过失。管帐估量變動理当采纳将来合用法举行管帐处置，而前期过失改正凡是理当采纳追溯重述法举行管帐处置。”

若是企業前期作出管帐估量時，未能公道利用報表编報時已存在且可以或许获得的靠得住信息，致使前期管帐估量成果未得当反應那時环境，则應属于前期过失，理当合用前期过失改正的管帐处置法子；反之，若是企業前期的管帐估量因此那時存在且预期可以或许获得的靠得住信息為根本作出的，随後因資產和欠债确当前状态及预期經济长处和义務產生了變革而變動管帐估量的，则属于管帐估量變動，理当合用管帐估量變動的管帐处置法子。2021年的房地產调控辦法，多家房地產企業乃至部門贸易银行都收到较大打击，遭到该政策的影响，多家房地產企業呈現資金严重的环境，单子兑付的體系危害有所提高。上述环境属于2021年度新產生的状态，按照划定，若是企業前期的管帐估量因此那時存在且预期可以或许获得的靠得住信息為根本作出的，随後因資產和欠债确当前状态及预期經济长处和义務產生了變革而變動管帐估量的，则属于管帐估量變動，理当合用管帐估量變動的管帐处置法子，理当采纳将来合用法举行管帐处置。

综上，本次管帐政策调解是加倍客觀、公平地反應公司财政状态和谋划功效的表示，合适企業管帐准则的相干划定公司按照新的管帐@估%q7a6B%量對管%71c5a%帐@政策举行了點窜，理当采纳将来合用法举行管帐处置。無需举行追溯调解。

問题4.年報显示，你公司“其他非活動資產—抵债資產”期末账面余额為70,468,141.00元。请阐明前述抵债資產的类型、账面價值、相干评估及审计环境、详细补偿放置及其公道性，是不是实時实行得当的审批步伐和表露义務，相干债務是不是合适终止确認前提，相干管帐处置是不是合适企業管帐准则的划定。请年审管帐師核對并發表白确定见。

复兴：

（一）前述抵债資產的的根基环境

公司其他非活動資產—抵债資產的明细以下：

恒大團體及其联系關系企業呈現活動性危害以来，公司踊跃與其协商打點了过期单子抵债手续。截至陈述期末，累计告竣抵房解决方案约7,046万元。

以上补偿是公司参考房產地點地周邊市場代價，與房產開辟商告竣意向确認抵债價款，經公司辦理层核准後打點的資產补偿。虽未打點相干评估及审计步伐，但补偿價值已充实斟酌了本地市場环境，补偿放置是公道的。以上补偿放置实時实行了公司内部的审批步伐，所触及的買賣未到达應表露的買賣尺度前提。

（二）相干债務是不是合适终止确認前提，相干管帐处置是不是合适企業管帐准则的划定

债務重组，是指在不扭转買賣敌手方的环境下，經债权人和债務人协议或法院裁定，就了债债務的時候、金额或方法等從新告竣协定的買賣。债務重组一般包含以下方法，或以下一种以上方法的组合：①债務人以資產了债债務；②债務人将债務转為权柄东西；③除本条第一項和第二項之外，采纳调解债務本金、扭转债務利錢、變動還款刻日等方法點窜债权和债務的其他条目，構成重组债权和重组债務。

以資產了债债務或将债務转為权柄东西方法举行债務重组的，债权人理当在相干資產合适其界说和确認前提時予以确認。

以資產了债债務方法举行债務重组的，债权人初始确認受讓的金融資產之外的資產時，理当依照以下原则以本錢计量：存貨的本錢，包含抛却债权的公平價值和使该資產到达当前位置和状况所產生的可直接归属于该資產的税金、運输费、装卸费、保险费等其他本錢。春联营企業或配合企業投資的本錢，包含抛却债权的公平價值和可直接归属于该資產的税金等其他本錢。投資性房地產的本錢，包含抛却债权的公平價值和可直接归属于该資產的税金等其他本錢。固定資產的本錢，包含抛却债权的公平價值和使该資產到达预定可以使用状况前所產生的可直接归属于该資產的税金、運输费、装卸费、安装费、專業职員辦事费等其他本錢。生物质產的本錢，包含抛却债权的公平價值和可直接归属于该資產的税金、運输费、保险费等其他本錢。無形資產的本錢，包含抛却债权的公平價值和可直接归属于使该資產到达预定用处所產生的税金等其他本錢。抛却债权的公平價值與账面價值之间的差额，理当计入当期损益。

《企業管帐准则第 22 号——金融东西确認和计量》划定，金融資產知足以下前提之一的，理当终止确認：①收取该金融資產現金流量的合同权力终止。②该金融資產已转移，且该转移知足《企業管帐准则第 23号——金融資產转移》關于金融資產终止确認的划定。

在恒大呈現活動性危機時，公司為保护本身的长处，公司参考房產地點地周邊市場代價环境下，與房產開辟商告竣意向确認抵债價款，在經公司辦理层审批权限内核准後打點的資產补偿了抵债手续。虽未打點相干评估及审计步伐，但补偿價值已充实斟酌了本地市場环境，补偿放置是公道的。因以房抵债的相干手续正在打點中，换入的資產暂不合适存貨、固定資產、投資性房地產等資產的界说，故暂列示于其他非活動資產，确認為一項資產。合适管帐准则的划定。待相干手续辦齐後，按照辦理层意愿和管帐准则划定转入其他資產科目。

告竣以房抵账协定後，公司将以前获得的恒大及其联系關系方開具的應收单子退回给恒大及其联系關系方，相干的债務沦亡。收取该金融資產現金流量的合同权力终止，故终止确認相干债務。

综上所述，公司抵债資產相干债務是合终止确認前提，相干管帐处置合适管帐准则的划定。

请年审管帐師核對并發表白确定见。

年审管帐師复兴：

1.在2021年度财政報表的审计事情中，咱们履行了如下审计步伐：

（1）领會、评估并测试辦理层關于抵债資產危害评估和相干的内部節制；

（2）领會以房抵债的相干相干買賣的布景資料，果断以房抵债放置是不是公道；

（3）获得并查阅以房抵债資產的認購书、購销合同、盘問網签环境等，查询拜访补偿資產本地市場代價环境，果断补偿價值是不是公平；

（4）获得并领會以房抵债触及的應收单子的明细資料，果断相干债務是不是合适终止确認前提；

（5）领會抵债資產的管帐处置，果断相干处置是不是合适管帐准则的划定。

2.管帐師核對定见

基于咱们對文科園林2021年度财政報表的审计事情，咱们認為文科園林前述抵债資產的类型、账面價值、相干评估及审计环境、详细补偿放置及與究竟符合，具备公道性。因未到达表露尺度，不必要表露。相干债務合适终止确認前提，相干管帐处置合适企業管帐准则的划定。

問题5.年報显示，你公司商誉期末账面原值為5,432.51万元，来自收購武汉學知悟达國际觀光社有限公司（如下简称“學知悟达”）股权，已计提减值筹备2,258.71万元。此中，你公司展望學知悟达2022-2026年時代的業務收入增加率為8.53%-56.91%，利润率為1.84%-6.01%。请按照《管帐羁系危害提醒第8号——商誉减值》相干划定，具體阐明對學知悟达資產组相干商誉减值测试的進程與法子，包含但不限于可收回金额简直定法子、首要假如、關头参数（如展望期和稳按期增加率、利润率、折現率等）及其肯定根据等信息，可收回金额與其账面價值简直定根本是不是連结一致。若是前述信息與構成商誉時或之前年度商誉减值测试時的信息、汗青履历或外部信息较着纷歧致，還應表露存在的差别及其缘由，并阐發阐明商誉减值筹备计提是不是公道、充实、实時。请年审管帐師核對并發表白确定见。

复兴：

公司展望學知悟达資產组相干商誉减值测试的進程與法子，包含但不限于可收回金额简直定法子、首要假如、關头参数（如展望期和稳按期增加率懶人豐胸神器,、利润率、折現率等）及其肯定根据等信息，可收回金额與其账面價值简直定根本連结一致。

公司年度完毕礼聘北京北方亚事資產评估事件所（特别平凡合股）對归并武汉學知悟达國际觀光社有限公司構成的商誉举行减值测试触及的學知悟达营業資產组可收回金额。测试相干信息以下：

（一）可收回金额简直定法子

按照《企業管帐准则第8号—資產减值》和《以财政陈述為目標的评估指南》（中评协[2017]45号）的相干划定，可收受接管金额即是資產估计将来現金流量的現值或公平價值减去处理用度的净额孰高者。經测试确認，學知悟达营業資產组估计将来净現金流量的現值為3,086.77万元，公平價值减去处理用度後的净额為3,251.44万元，按照孰高原则，肯定資產组的可收受接管金额為3,251.44万元。

1.資產组的公平價值减去处理用度後净额简直定法子按照《企業管帐准则第8号—資產减值》和中國資產评估协會公布的《以财政陈述為目標的评估指南》（中评协[2017]45号）第十九条“当不存在相干活泼市場或缺少相干市場信息時，資產评估師可以按照企業以市場介入者的身份，對单項資產或資產组的運营做出公道性决议计划，并适本地斟酌相干資產或資產组内資產的有用設置装备摆設、改進或重置的条件下提交的展望資料，参照企業價值评估的根基思绪和法子，阐發和计较单項資產或資產组的公平價值。”的划定，采纳企業價值评料中的法子得出資產组的公平價值。

本次评料中，根据评估目標和延续谋划的根基假如，斟酌所评估資產特色，起首采纳收益法對學知悟达营業資產组公平價值举行估算，然後，测算資產组的处理用度，最後，计较資產组公平價值减处理用度後的净额。

本次评料中，資產组公平價值因此學知悟达营業将来年度的企業自由現金流量作為根据，經采纳得当折現率折現加总後计较得出谋划性資產價值，然後再减去基准日营運資金後所得。即：

學知悟达营業資產组公平價值=企業自由現金流量折現值-基准日营運資金

企業自由現金流量计较公式為：

企業自由現金流量=净利润+折旧與摊销+利錢用度×（1-所得税率）-資赋性付出-净营運資金變更

依照收益额與折現率口径一致的原则，本次评估折現率拔取税後加权均匀本錢本錢（WACC）。

处理用度是指可以直接归属于資產处理的增量本錢，包含與資產处理有關的法令用度、相干税费、搬運费和為使資產到达可贩賣状况所產生的直接用度等，可是财政用度和所得税用度等不包含在内。处理用度共包括四部門，别离為印花税、產权買賣用度、中介辦事费及資產出售前的收拾用度。此中印花税依照评估後資產组公平價值的0.05%计较，產权買賣用度参照產权買賣市場公示的根本買賣用度计较，中介用度依照中介機構的收费尺度举行计较，中介機構包含管帐師事件所、資產评估機構、状師事件所。

2.資產组的估计将来净現金流量現值简直定法子

資產组估计将来現金流量現值=明白的展望期時代的净現金流量現值+明白的展望期以後的净現金流量現值

展望期内每一年净現金流量=息税折旧摊销前利润(EBITDA)-資赋性付出-净营運本錢變更

明白的展望期以後的净現金流量=展望期内最後一年息税折旧摊销前利润(EBITDA)-永续期資赋性付出

依照收益额與折現率口径一致的原则，本次评估折現率拔取税前加权均匀本錢本錢(WACCBT)。

（二）關头参数简直定根据

按照公司成长计划方针等資料，采纳两阶段模子，即從评估基准日至2026年，按照企業現实环境和政策、市場等身分對企業收入、本錢用度、利润等举行公道展望，2026年今後連结不乱。是以本次评估将2022年至2026年肯定為明白的展望期，2026年後為永续展望期，即稳按期。

1.收入、本錢、用度及利润率环境

2022年的業務收入展望斟酌了在手定单、跟单項目转化為在手定单的可能性和行業增速等身分举行展望。各期展望收入增加率、利润率、折現率见下表：

注：上述相干展望為评估機構的商誉减值测试，不代表公司的红利许诺。

受疫情影响，全部遊览财產市場遭到重创，研學觀光市場的范围收入大幅下滑，特别武汉是2020年疫情重症地點，學知悟达的市場重要又着眼于湖北武汉市場，故，2020年收入遭受滑铁卢。2020年中國疫情获得有用節制，研學觀光市場需求仍然存在，故在2020年的時辰展望2021年業務收入規复正常程度，可是2021年7月，正值研學觀光岑岭期，武汉又遭受疫情再袭，2021年學知悟达缔造3,024.68万元的营收，虽不及预期，但比拟2020年增长了99.5%。2022年，疫情更是获得有用節制，市場和武汉學知悟达都具有了重修市場信念及渐渐規复的能力，同時，學知悟达的组织架構及职員布局举行了优化，可以或许包管实時顺應市場的需求變革，故展望2022年會优于2021年，2023年-2026年徐行規复至疫情前程度到达稳步状况。

企業業務收入详细根据及测算進程：

受疫情影响，全部遊览财產市場遭到重创，研學觀光市場的范围也显現较着的下滑趋向，疫情常态化防控的布景下，研學觀光市場的下滑将會延续，可是也显現出一些新的變革。

起首是，研學觀光需求仍然兴旺，從文化和遊览手下發開放跨省遊通起头各大在线遊览搜刮網站研學觀光的阅读量迅猛增加可以察看到，研學觀光的需乞降出行的意愿不但没有降低，反而加倍强烈；其次是，研學觀光市場呈現了短暂的岑岭，研學觀光市場是遊览市場中重启较早的市場之一，研學觀光客源和近远足客源鞭策了暑期的遊览市場苏醒。

學知悟达連系母公司武華文科结構的光谷将来教诲营地一二期項目標硬件举措措施，整合研學行業中稀缺的觀光資本、園地資本、教诲資本三者資本，并作為营地項目標供给商，供给丰裕的教诲資本、旅客資本和优良的研學课程系统設置及辦事。可有用節制研學教诲產物本錢，特别可操纵本身营地的資本削减餐饮、留宿本錢，贩賣代價進一步低落更使本項目竞争力在研學行業中极具竞争力。

學知悟达的上風體如今提早结構营地，加上武汉模式夏令营已中標，在行業内仍連结较强的竞争力。营处所面，學知悟达具有47亩+700亩自建营地，营地已挂牌“东湖高新區中小學劳動教诲实践基地”“科普基地”“武汉大學弘毅书院本科生练習实践基地”等。

2.折現率简直定，與汗青年度计较法子和原则是一致的。

（1）比拟公司的拔取

在本次评料中比拟公司的選擇尺度以下：

1）比拟公司比年為红利公司；

2）比拟公司必需為最少有两年上市汗青；

3）比拟公司在沪厚交易所刊行人民币A股；

4）比拟公司所從事的行業或其主营营業為遊览教诲相干营業。

按照上述四項原则，拔取了12家上市公司作為比拟公司，别离為紫光學大、凯撒旅業、桂林遊览、中公教诲、美吉姆、凯文教诲、眾信遊览、中青旅、首旅旅店、西藏遊览、长白山及九華遊览。

（2）加权均匀資金本錢简直定（WACC）

WACC（WeightedAverageCostofCapital）代表指望的总投資回報率。它是指望的股权回報率和税後债权回報率的加权均匀值。

1）股权回報率简直定

為了肯定股权回報率，咱们操纵本錢資產订價模子（CapitalAssetPricingModelor“CAPM”）。CAPM是凡是估算投資者收益请求并進而求取公司股权收益率的法子。它可以用以下公式表述：

Re=Rf+β×ERP+Rs

此中無危害收益率本次拔取到期日距评估基准日10年以上的國债到期收益率3.74%（中位数）作為無危害收益率。

市場危害溢價的拔取，评估职員借助wind資讯專業数据库對我國沪深300各成分股的均匀收益率举行了测算阐發，测算成果為17年（2005年-2021年）的市場均匀收益率（對数收益率Rm）為11.66%，對應17年（2005年-2021年）無危害報答率均匀值（Rf1）為3.97%，则本次评料中的市場危害溢價（Rm-Rf1）取7.69%。

本次评估拔取Wind資讯公司颁布的β计较器计较的β值。（指数拔取沪深300指数）。經计较,比拟上市公司剔除本錢布局身分的β(Unleveredβ)均匀值。本次评估采纳可比公司的均匀本錢布局

特有危害收益率Rs的计较重要從企業面對的市場、行業、企業本身内部调解和疫情影响等方面的危害举行阐發得出该企業的特有危害收益率Rs=2。

2）债权回報率简直定

评估基准日，有用的一年期LPR是3.80%，则咱们采纳的债权年指望回報率為3.80%。

3）总本錢加权均匀回報率简直定

股权指望回報率和债权回報率可以用加权均匀的法子计较总本錢加权均匀回報率，权重為方针本錢布局，經计较得到总本錢加权均匀回報率。

（三）可收回金额與其账面價值简直定根本是連结一致的

2019年12月，公司經由过程全資子公司武華文科生态情况有限公司以人民币800万元受讓武汉學知修远教诲交换有限公司（如下简称“學知修远”）持有的武汉學知悟达國际觀光社有限公司（如下简称“學知悟达”）12.21%股权。同時，學知修远以其持有的學知悟达87.79%的股权作價5,750万元對武華文科增資。归并日获得學知悟达可识别净資產的公平價值為1,117.49万元，归并本錢大于归并中获得的可识别净資產份额的差额為5,432.51万元，确認為归并資產欠债表中的商誉。

公司商誉資產组，入账范畴触及的資產包含學知悟达固定資產、無形資產及商誉。

在评估基准日，纳入本次评估范畴的商誉資產组可收回金额與其账面價值简直定根本是一致的，均是固定資產、無形資產及商誉。

综上所述，公司展望學知悟达資產组相干商誉减值测试的進程與法子，可收回金额與其账面價值简直定根本是連结一致的。

请年审機構核對并發表白确定见。

年审管帐師复兴：

1.在2021年度财政報表的审计事情中，咱们履行了如下步伐：

（1）领會并测试與商誉减值相干的關头内部節制的有用性；

（2）评估减值测试法子的得当性；

（3）获得评估陈述，與外部评估專家举行會商，评價其胜任能力、專業本质和客觀性，领會其事情法子。评價评估專家所利用的法子、關头假如、参数的選擇等的公道性。

（4）查抄商誉减值在财政報表中的表露是不是合适企業管帐准则的请求。

2.管帐師核對定见

基于咱们對文科園林2021年度财政報表的审计事情，咱们未發明文科園林對學知悟达資產组相干商誉减值测试的進程與法子，及其肯定根据等信息，可收回金额與其账面價值简直定根本與構成商誉時或之前年度商誉减值测试時的信息、汗青履历或外部信息存在纷歧致的环境。

問题6.年報显示，你公司陈述期末資產欠债率為86.76%，同比上升33.63個百分點，活動比例、速動比例均同比下滑，2021年底因诉讼冻结的银行存款為49,321,448.72元。

（1）请阐明前述資產被冻结的详细环境，包含但不限于冻结缘由、冻结時候、被冻结账户性子及用处、是不是触及公司重要银行账户、相干申请履行人名称（若有）、触及履行金额（若有）及今朝履行希望等，你公司是不是实時实行得当的信息表露义務，已采纳及拟采纳的應答辦法。

复兴：

1.公司银行账户資金被冻结环境

公司2021年底被冻结資金49,321,448.72元，冻结產生時候重要集中在2021年下半年，触及部門資金被冻结的账户共19個（含子公司），此中根基户1個，冻结金额22,726,437.68元，今朝已消除冻结金额為2,845,960.86元；一般户及專用存款账户18個,冻结金额26,595,011.04元，今朝已消除冻结金额為7,471,994.40元。

截至2021年12月31日，公司归并報表范畴内主體的银行账户共131個，触及部門資金被冻结的账户共19個，占比14.50%；冻结金额占2021年12月31日貨泉資金余额的20.25%，公司上述触及資金冻结的银行账户都可正常利用，未對公司出產谋划及資金付出造成较大影响，故公司不触及重要账户被冻结的情景。公司已在2021年年度陈述中汇总表露了上述資金冻结环境。

2.公司银行账户資金被冻结的缘由和采纳的應答辦法：

因為公司大客户恒大團體及其联系關系企業呈現活動性窘境，公司對其大量應收账款和應收单子没法定期收受接管和兑付，致使公司資金严重不克不及实時付出供给商等上遊企業的應付金錢，產生交易、施工合同胶葛、单子追索等诉讼致使账户部門資金被冻结。

公司已采纳如下辦法低落银行账户資金冻结环境：①公司經由过程加大應收账款的清收事情力度、向银行申请新增授信告貸、踊跃筹辦向控股股东非公然刊行股分召募資金等多項辦法筹集資金偿付债務；②公司踊跃與债权人沟通，夺取协商對债務举行展期或将恒大补偿資產举行抵付；③建立恒大债权事情组，專职处置恒大有關债权简直权、資產抵付和相干重组事情以弥补公司活動資金。

（2）请連系你公司各項债務到期环境、可自由安排貨泉資金、估计谋划現金流环境、資產變現能力、投融資放置等阐發阐明是不是存在活動性危害，债務偿付是不是存在重大不肯定性，可能對公司正常出產谋划勾当及延续谋划能力發生的影响，和公司已采纳和拟采纳的應答辦法,并充实提醒相干危害。

复兴：

截至2022年3月31日，公司貨泉資金余额13,448.95万元，此中：各項包管金等利用受限定的貨泉資金6,067.58万元，可用的貨泉資金7,381.37万元；公司将来长、短時间貸款余额合计為107,143.10万元，此中，一年内到期的短時间貸款余额為68,843.10万元。

受恒大事務的影响，公司大量應收账款和應收单子没法定期收受接管和兑付。同時，银行融資受阻，活動性严重場合排場加重。為包管债務不呈現违约情景，公司接踵與部門银行打點了貸款展期手续。

今朝佛山市扶植開辟投資有限公司（如下简称“佛山建投”）已成為公司控股股东。佛山建投将為公司供给不跨越20亿元银行授信担保支撑，并規划經由过程非公然刊行股分為公司弥补2.92亿活動資金，包管企業正常運营。同時，公司按照今朝融資状态及近期的資金需求，正向佛山建投申请财政帮助，以弥补公司活動資金。同時，公司将加大應收账款的清收事情力度、处理房產等可變現資產、以恒大补偿資產抵付债務、继续踊跃推動恒大有關债权的有用处置。

截至今朝，公司融資担保在逐步落实，银行貸款营業渐渐回反正轨，公司活動性严重的場合排場获得改良。

综上，以上债務偿付不存在重大不肯定性，不會對公司正常出產谋划勾当及延续谋划能力發生影响。

特此通知布告。

深圳文科園林股分有限公司董事會

二二二年六月二十二日

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